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2021年个人所得税又出新规

2020/12/29 09:03
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【摘要】:

  个税最新公告已经来了,12月31日前所有人必须完成2021年专项扣除信息填写工作,下列七件事别忘记:

(1)需要修改2021年赡养老人、子女教育、住房贷款利息的扣除比例的;确认后一个纳税年度内不能变更。
(2)2020年夫妻一方填写子女信息,2021年变更为另一方填写的,2021年夫妻一方需要先删除子女教育信息,再确认;之后另一方填写信息即可;
(3)2020年填写的租赁合同显示“已失效”,需要重新修改租房信息,再确认;
(4)2021年不再申报住房租金,改为申报住房贷款利息,或2021年不再申报住房贷款利息,改为申报住房租金;
(5)2021年需要修改老人信息,如有老人2020年去世,2021年不能再申请赡养老人专项附加扣除;
(6)继续教育信息有变化的,如考取了部分证书的;
(7)2020年不符合专项扣除标准,但2021年符合了,可以扣除了的;

一般情况下,如果纳税人没修过,已经有的信息会视同有效自动延长。但建议2021年度较上年无变动的,确认一下自己的信息是否填写正确。防止因系统升级造成信息失效、不符合扣除条件、单位无法下载等问题。

近期,国家税务总局制发了《关于进一步简便优化部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》(以下简称《公告》),从新税制实施首年情况看,这一预扣预缴制度安排发挥了积极有效作用,相当部分纳税人预缴阶段即充分享受改革红利并且不用办理汇算清缴。但也发现,有部分固定从一处取薪且年收入低于6万元的纳税人,虽然全年算账不用缴税,但因其各月间收入波动较大或者前高后低等原因,年中无法判断全年所得情况而某一个或几个月份被预扣预缴了税款,年度终了后仍需申请退税。结合湖南华达工程有限公司(以下简称(华达公司))2019年个人所得税汇算清缴时的情况来看,大部分员工办理申请退税业务,也在短时间内完成退税流程,个别员工在税务局及财务管理部的督促下办理补缴业务,完成2019年汇算清缴工作。

从2019年-2020年,考虑到新税制实施已有一个完整的纳税周期,纳税人也有了执行新税制后的全年收入纳税数据,对该部分工作稳定且年收入低于6万元的群体,在享受原税改红利基础上,可对其税款预扣预缴方法进行优化,进一步减轻其办税负担。采用本公告规定的新预扣预缴方法后,自1月份起即可直接扣除全年累计减除费用6万元而无需预缴税款。该项目政策的出台,仅由华达公司申报全年工资薪金所得的纳税人预缴税款与全年应纳税款一致,次年就不用再进行汇算清缴。

个人所得税举例说明

【例】小明2020年至2021年都是A单位员工。A单位2020年1-12月每月均为小明办理了全员全额扣缴明细申报,假设小明2020年工薪收入合计54000元,则小明2021年可适用本公告。

【例】小赵2020年3-12月在B单位工作且全年工薪收入54000元。假设小赵2021年还在B单位工作,但因其上年并非都在B单位,则不适用本公告。

【例】小张为A单位员工,2020年1-12月在A单位取得工资薪金50000元,单位为其办理了2020年1-12月的工资薪金所得个人所得税全员全额明细申报。2021年,A单位1月给其发放10000元工资,2-12月每月发放4000元工资。在不考虑“三险一金”等各项扣除情况下,按照原预扣预缴方法,小张1月需预缴个税(10000-5000)×3%=150元,其他月份无需预缴个税;全年算账,因其年收入不足6万元,故通过汇算清缴可退税150元。采用本公告规定的新预扣预缴方法后,自1月份起即可直接扣除全年累计减除费用6万元而无需预缴税款。

【例】小周为A单位员工,2020年1-12月在A单位取得工资薪金50000元,单位为其办理了2020年1-12月的工资薪金所得个人所得税全员全额明细申报。2021年,A单位每月给其发放工资8000元、个人按国家标准缴付“三险一金”2000元。在不考虑其他扣除情况下,按照原预扣预缴方法,小周每月需预缴个税30元。采用本公告规定的新预扣预缴方法后,1-7月份,小周因其累计收入(8000×7个月=56000元)不足6万元而无需缴税;从8月份起,小张累计收入超过6万元,每月需要预扣预缴的税款计算如下:

8月预扣预缴税款=(8000×8-2000×8-60000)×3%-0=0元

9月预扣预缴税款=(8000×9-2000×9-60000)×3%-0=0元

10月预扣预缴税款=(8000×10-2000×10-60000)×3%-0=0元

11月预扣预缴税款=(8000×11-2000×11-60000)×3%-0=180元

12月预扣预缴税款=(8000×12-2000×12-60000)×3%-180=180元