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个人所得税法修订政策解读

2018/12/27 11:49
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【摘要】:
自1980年我国个人所得税制度建立和个税开征以来,我国个税制度先后开展了六次修订,主要集中于费用扣除标准的调整、征管税率的调整、征管流程的完善等方面。2018年8月31日通过的最新个人所得税修订政策则是我国税收制度的第七次修订,也是一次影响深远的税收改革过程。与以往六次修订的不同之处在于,第七次修订虽然也着重于上面提到的方面,但第七次修订改动的程度更深、幅度更大。下面具体介绍个人所得税法修订后政策

自1980年我国个人所得税制度建立和个税开征以来,我国个税制度先后开展了六次修订,主要集中于费用扣除标准的调整、征管税率的调整、征管流程的完善等方面。

2018年8月31日通过的最新个人所得税修订政策则是我国税收制度的第七次修订,也是一次影响深远的税收改革过程。与以往六次修订的不同之处在于,第七次修订虽然也着重于上面提到的方面,但第七次修订改动的程度更深、幅度更大。下面具体介绍个人所得税法修订后政策的变化。

一、调整了缴纳个税的非居民纳税人的定义

清楚的划分了居民个人和非居民个人的概念,并将划分标准调整为中国境内居住是否满183天。

二、调整个税收项目

今年8月31日新通过的个人所得税税法将原先的工资和薪金所得;个体工商户的生产经营所得;对企事业单位的承包经营和承租经营所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得;利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得;偶然所得以及经国务院财政部门确定征税的其他所得等11个税收项目调整合并至9项。

原来的劳务报酬所得将与工资、薪资所得,稿酬所得以及特许权使用费统一纳入综合征税范围,并适用于统一的超额累进税率。居民纳税人按年合并计算个人所得税,而非居民纳税人按月或者按次分项目计算个人所得税。

同时,将“个体工商的生产、经营所得”调整为“经营所得”,不再保留“对企业事业单位的承包经营、承租经营所得”。对于利息、股息、红利收入,财产租赁所得以及财产转让收入,仍采用原本的税收方法。

三、优化税率结构

在最新的个人所得税改革中,优化调整税率改革的调整。其主要目的还是在于想要切实减轻广大纳税人的负担,缩小贫富差距。

级数

月应纳税所得额(调整前)

调整前税率

月应纳所得额(调整后)

税率(调整后)

1

不超过1500

3%

不超过3000

3%

2

1500-4500

10%

3000-9000

10%

3

4500-9000

20%

9000-35000

10%、20%、25%

4

9000-35000

25%

35000-55000

30%

5

35000-55000

30%

55000-80000

35%

6

55000-80000

35%

超过80000

45%

7

超过80000

45%

 

 

例如:月收入8000元的,之前要缴纳税(8000-3500)×10%-105=345元,改革后最多需缴纳(8000-5000)×3%=90元。也就是说,缴纳的税减少了255元。

在不考虑社保等法定专项扣除,月工资薪金所得5000元的纳税人按照旧法需要纳税45元,按照新法不需要纳税,减税比例100%;月所得12000元的纳税人按照旧法需纳税345元,按照新法只需纳税90元,减税比例73.91%;而月所得35000元的纳税人按照旧法需纳税7745元,按照新法只需纳税6090 元,减税比例21.37%。经营所得应纳税额呈现随应税收入的增加减税幅度降低的规律。

从以上几个例子,我们可以得出本次个人所得税法改革对于薪资收入低的工人来说基本不需要缴纳税。这极大地减轻了薪资收入低的人群的压力,在一定程度上还利于民,有利于居民收入分配差距的缩小。

四、提高起征点到5000

劳动报酬,特许权使用费,稿酬所得和工资收入的基本扣除额从原来的3500元/月增加到5000元/月。

五、增加了专项扣除费用

明确目前对个人基本养老保险、基本医疗保险、住房公积金、失业保险等和其他依法确定的扣除项目,继续按原先规定将进行执行。同时,国家税务总局制定了《个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知(试行)》,增加与人民群众生活密切相关的专项附加扣除例如住房租金,继续教育支出,住房贷款利息,重大疾病的医疗费用和子女教育支出等。

(一)子女教育专项附加扣除

纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出,子女年满3岁至小学前处于学前教育阶段的相关支出,按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。

(二)继续教育专项附加扣除

纳税人在中国境内接受学历(学位)继续教育的支出,在学历(学位)教育契机按照每月400元定额扣除。同一学历继续教育的扣除期限不能超过48个月。

纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出,在取得相关证书当年按照3600元定额扣除。

(三)大病医疗专项附加扣除

在一个纳税年度内,纳税人发生的与基本医保相关的医药费用,扣除医保报销后个人负担(是指医保目录范围内的自付部分)累计超过15000元的部分,由纳税人在办理年度汇算清缴时,在8万元限额内据实扣除。

(四)住房贷款利息专项附加扣除

纳税人本人或配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者配偶购买中国境内住房,发生的首套住房贷款利息支出,在实际发生贷款利息的年度,按照每月1000元标准定额扣除,扣除期限最长不超过240个月。

(五)住房租金专项附加扣除

直辖市、省会(首府)城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市,每月1500元;除第一项所列城市以外,市辖区户籍人口>100万的城市,每月1100元;除第一项所列城市以外,市辖区户籍人口≤100万的城市,每月800元。纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出可以按照以上标准额定扣除。

(六)赡养老人专项附加扣除

纳税人为独生子女的,按照每月2000元的标准定额扣除。纳税人为非独生子女的,由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度,每人分摊的额度不能超过每月1000元。

六、增添了反避税条款

新个税打造了六个方面的创新:打造了自行申报、引入纳税人识别号、增加反避税条款、加强部门信息共享、推进部门协同管理、强化纳税信用运用。主要是针对偷税漏税避税等不当的税收利益的行为做出了一些了相关规定。并加大了对偷税漏税避税等不当的税收利益的行为的惩处措施。

七、增加了年度汇算清缴的规定

新个税第十一条,规定:(1)居民个人综合所得需汇算清缴;居民个人取得综合所得,应按年计算个人所得税。由扣缴义务人按月或者按次在次月15日内预扣预缴税款;纳税人在次年3月1日到6月30日汇算清缴,自行进行年度纳税申报并结清税款。居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的,扣缴义务人按月预扣预缴税款时应当按照规定予以扣除,不得拒绝。(2)经营所得需汇算清缴;纳税人取得经营所得,按年计算个人所得税,由纳税人在月度或者季度终了后15日内向税务机关报送纳税申报表,并预缴税款。在取得所得的次年3月31日前办理汇算清缴,并自行进行年度纳税申报并结清税款。

2018年的第七次个人所得税修订是个人所得税改革历史上的关键,是关乎国家关乎民生的一件大事,与广大群众息息相关。需要每一个纳税人密切关注相关政策、认真学习相关规定、认真应对相关事宜,在做一个合法纳税人的同时享受新的个人所得税法给我们带来的政策红利。