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关于建筑总包及劳务公司7大涉税风险及应对

2021/12/17 09:13
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【摘要】:
   7月6日下午3点,财务管理部组织部门开展《建筑总包及劳务公司7大涉税风险及应对》的学习,针对目前建筑行业面临的风险进行讲解,学会如何应对以下问题:

   7月6日下午3点,财务管理部组织部门开展《建筑总包及劳务公司7大涉税风险及应对》的学习,针对目前建筑行业面临的风险进行讲解,学会如何应对以下问题:

一、第一条应对措施: 
   甲供材、清包工等建筑施工项目可以采用简易计税的方法。建筑企业应当测算筹划,选择合理的计税方法。
   1、对于有大额固定资产、在建工程购入的情况下,企业通常都有巨额的进项税额,这种情况下企业如果采取“简易计税”反而无法抵扣进项税额,而采取一般计税方式,抵扣进项税额,对企业而言更有优势。
   2、如果经测算,简易计税更节税,应筹划为甲供材的方式,因政策对甲供材的数量及金额并无限制,只需要有适当的供应,需要合同中或补充合同中有甲供材的条款,在合同中明确采用简易计税方法,以管控结算时发包方要求开具9%增值税专用发票的风险。
   3、如果经测算,采用一般计税方法的,应做好销项发票开具与进项发票取得工作,应管控被强制适用简易计税情形的出现。
财税[2017]58号文件规定,建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务,建设单位不得自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、 预制构件,否则只能适用简易计税方法计税。
二、第二、三条应对措施: 
   建筑业的增值税纳税义务时间按照开票时间、收款时间和书面合同约定的付款时间孰先的原则确认。
   1、企业应登记好合同约定的付款时间,到期后积极催款并及时开具发票,如果经双方约定推迟付款时间的,应及时签订补充协议,按新的付款时间确定纳税义务发生时间并开具发票,防范被税务认定为延迟纳税而加收滞纳金。
   2、针对发包方已到付款期尚未付款项目,应与发包方进行沟通,及时开具增值税发票并缴纳增值税。如果发包方不接收增值税发票,应进行无票收入纳税申报,避免后期税务稽查被查补税款并被处罚。
   3、对于简易计税的项目,在项目当地依据扣除分包金额后的差额预缴增值税,需要及时清理分包结算金额并取得分包发票,避免分包后期无法差额抵减总包金额而导致预缴税金过大。
   4、对于采用一般计税的项目,在项目当地按照差额预缴2%后在机构所在地进行申报补税,同样需要及时取得分包发票和材料、机械等供应商进项税发票,避免前期缴纳金额过大后期税额大量留抵风险。
如果由于资金问题难以取得供应商进项税发票,应积极与供应商协商,先行支付相关税金,及时取得分包发票及进项税发票进行认证抵扣。
三、第四条应对措施:
   1、 价外费用和主合同是适用一样的税目和税率。
   2、 价外费用销项税额=价外费用/(1+增值税税率)*增值税税率
四、第五条应对措施: 
   1、提前筹划,合理确定货物销售额及建筑劳务及其他项目的销售额,并在签订合同时应分别注明税率。
   2、在会计处理上,分别核算货物的销售收入和建筑安装服务的销售额,避免从高适用税率。
四、第六、七条应对措施:
   1、完善内部管控制度及项目考核制度,对于项目的取票情况及进项抵扣情况明确奖惩制度。
   2、合理控制目标成本,预计工程的材料、机械、劳务的合理配比。建立配比模型,提前筹划。
   3、针对材料、机械、劳务的供应商选择进行控制,选择长期合作及信誉良好的供应商,避免为取票而随意选择供应商,导致由于供应商的税务稽查而产生经营风险。
   4、确保取得发票的真实性及三流一致,严格发票审核,不符合要求的发票不予接收并责令开票方重新开具。
   5、针对项目承包人及所有管理层,要加强增值税计税原理及对企业的影响以及风险方面的增值税基础知识培训,建立风险管控意识。


(  图/文周小鹤  审/刘昌忠)